Impozitarea dividendelor în Republica Moldova
Impozitarea dividendelor și gestionarea profitului net în Republica Moldova
În Republica Moldova, dividendele obținute de către persoanele fizice și juridice rezidente sunt impozitate conform Codului Fiscal. Persoanele fizice rezidente plătesc un impozit de 6% din dividendele primite, cu excepția dividendelor aferente profitului nerepartizat din 2008-2011, pentru care impozitul este de 15%. Totodată, se aplică un impozit de 15% pentru dividendele provenite din retragerea capitalului social aferentă profitului din 2010-2011.
Dividendele sunt considerate surse de venit neimpozabile dacă sunt aferente perioadelor anterioare anului 2008 sau dacă sunt primite de la alte persoane juridice rezidente, cu excepția profitului nerepartizat din 2008-2011. În plus, conform art. 801 alin. (1) din Codul Fiscal, persoanele care achită dividende pe parcursul perioadei fiscale trebuie să achite un impozit egal cu 12% din profitul perioadei fiscale curente.
Capitalul de stimulare și distribuirea profitului net
Pe lângă impozitarea dividendelor, societățile pot, prin decizie unanimă a asociaților, să formeze un capital de stimulare destinat angajaților, pentru a-i motiva și cointeresa în activitățile societății. Acest capital se formează din profitul net și poate fi utilizat pentru acordarea unor plăți la un moment stabilit sau în legătură cu un eveniment viitor. Plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor și se achită o dată pe an.
Distribuirea profitului net se face anual sau intermediar (trimestrial sau semestrial), iar dividendele trebuie plătite asociaților în termen de 30 de zile de la adoptarea hotărârii privind distribuirea acestora, cu excepția cazului în care se decide altfel. Societatea nu poate adopta hotărâri privind distribuirea profitului net dacă aceasta ar duce la scăderea valorii activelor nete sub nivelul capitalului social și capitalului de rezervă sau dacă ar putea duce la insolvență.
Dividendele care nu sunt revendicate de asociați în termen de trei ani de la data scadenței devin venituri ale societății și nu mai pot fi revendicate ulterior.
Articolul 87 din Codul Fiscal: termenele, modul, forma și locul achitării impozitului
Conform Articolului 87 alin. (11) din Codul Fiscal, întreprinderile micro, mici sau mijlocii din Republica Moldova, pot achita impozitul pe venit calculat până la data de 25 a lunii următoare celei în care au fost plătite dividende, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023-2025. Suma impozitului pe venit pentru aceste perioade se determină prin aplicarea proratei față de suma impozitului pe venit calculat pentru perioada fiscală din venitul impozabil aferent acesteia.
Limitarea distribuirii profitului net
Societățile nu pot distribui profitul net între asociați până la vărsarea integrală a aporturilor sau dacă distribuirea ar duce la scăderea valorii activelor nete sub suma capitalului social și capitalului de rezervă. De asemenea, plata dividendelor este interzisă dacă societatea se află în stare de insolvabilitate sau ar putea ajunge în această stare în urma achitării dividendelor.
ASG Expert Company este alături de dumneavoastră pentru a vă oferi consultanță fiscală și suport în gestionarea eficientă a profitului net și a dividendelor. Contactați-ne pentru a asigura conformitatea cu reglementările fiscale în vigoare și pentru a beneficia de soluții financiare adaptate nevoilor dumneavoastră.
